利润分配是指企业对其在一定时期内获得的净利润按照国家法律法规所规定的分配形式和分配顾序在企业和投资者之间进行的分配的活动。

根据《公司法》第四十六条第(五)项、第三十七条第(六)项的规定,公司分配利润的,应由董事会制定分配方案,由股东会负责审批。

企业年终的利润分配程序和账务处理该如何进行呢？下面我们对这些疑问一步步揭开面纱。

一、利润分配程序

第一步,计算可供分配利润

将本年净利润(或亏损)与年初未分配利润(或亏损)合并,计算出可供分配的利润(即年末未分配利润)。

可供分配的利润=当年实现的净利润+年初未分配利润（或-年初未弥补亏损）+其他转入（盈余公积补亏）

如果可供分配的利润为负数(即亏损),则不能进行后续分配;如果可供分配的利润为正数(即本年累计盈利),则进行后续分配。

第二步,计提法定公积金

按抵减年初累计亏损后的本年净利润计提法定盈余公积金。提取盈余公积金的基数,不是可供分配的利润,也不一定是本年的税后利润。只有不存在年初累计亏损时,才能按本年税后利润计算应提取数。这种“补亏”是按账面数字进行的,与所得税法的亏损结转无关。

第三步,计提任意盈余公积金---非必须

公司从税后利润中提取法定公积金后,经股东会或者股东大会决议,还可以从税后利润中提取任意公积金。

第四步,向投资者分配利润

温馨提示:

公司法第一百六十六条规定:公司法定公积金的计提比例为10%,公司法定公积金累计额为公司注册资本50%以上的,可以不再提取。

重点提醒：

股东会、股东大会或者董事会违反上述利润分配程序,在弥补亏损和提取法定法定公积金之前向股东分配利润的，股东必须将违反规定分配的利润退还公司。

二、利润分配会计分录

1、将本年利润转入利润分配

借:本年利润

贷:利润分配—未分配利润

2、按一般企业25%比例计算缴纳企业所得税(没有考虑暂时性差异)

借:所得税费用

贷:应交税费—应交企业所得税

3、提取法定公积金(税后利润的10%)、任意公积金(非

须）

借:利润分配—提取法定盈余公积

一提取任意盈余公积

贷:盈余公积—法定盈余公积

—任意盈余公积

4、分配股利(根据董事会决议)

借:利润分配—应付股利

贷:应付股利

5、结转利润分配

借:利润分配—未分配利润

贷:利润分配—提取法定盈余公积

—提取任意盈余公积

—应付股利

6、以盈余公积弥补以前年度亏损

借:盈余公积

贷:利润分配—盈余公积补亏